国产在线一区二区三区九色,国内学生情侣自拍愉拍,狠狠躁日日躁夜夜躁2022麻豆,欧美日韩亚洲国内综合网国产精品,最新亚洲无码专区,无限资源欧美男人天堂,2020年无码专区

會員中心
加入VIP
微信

客服微信網(wǎng)站公眾號

　煤礦　化工　建筑
　機(jī)械　電力　冶金
　消防　交通　特種

　論壇　活動　視頻
　問答　投稿　 MSDS
　簽到　超市　招聘

導(dǎo)航：安全管理網(wǎng)>> 安全論文>> 綜合安全論文>>正文

企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制研究——基于審計免疫論視角

文檔作者：盧加元文檔來源：南京審計學(xué)院		點(diǎn) 擊數(shù)：	更新時間： 2020年12月17日
下載地址：點(diǎn)擊這里	文件大?。?400.35 KB 共5頁	文檔格式： PDF	下載點(diǎn)數(shù)： 1 點(diǎn)（VIP免費(fèi)）

內(nèi)容預(yù)覽 [文件共5頁]

本文件共5頁，如需編輯使用，請下載。

注：預(yù)覽效果可能會出現(xiàn)部分文字亂碼（如口口口）、內(nèi)容顯示不全等問題，下載是正常的。

	文件大?。?00.35 KB 共5頁文件格式：PDF 下載點(diǎn)數(shù)：1 點(diǎn)（VIP會員免費(fèi)）

下一篇：淺談營造風(fēng)險與風(fēng)險管理

上一篇：科技型中小企業(yè)人力資源管理外包價值網(wǎng)風(fēng)…

文本預(yù)覽

僅提取頁面文字內(nèi)容，供快速閱讀使用。

20l3年第l7期 science andTe ement Research
doi：10．3969／j．issn．1000—7695．2013．17．041
企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制研究
— — 基于審計免疫論視角
盧加元
(南京審計學(xué)院，江蘇南京211815)
摘要：風(fēng)險識別是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，對幫助企業(yè)快速感知內(nèi)外部環(huán)境所蘊(yùn)藏的各類風(fēng)險，使企業(yè)不斷適應(yīng)
復(fù)雜的環(huán)境有著重要的意義。從審計免疫論視角介紹企業(yè)風(fēng)險類型，定義企業(yè)風(fēng)險識別的含義，研究企業(yè)風(fēng)險
識別的工作過程和“學(xué)習(xí)一記憶”機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上對當(dāng)前構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)提出幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險；識別機(jī)制；審計免疫系統(tǒng)；識別流程；“學(xué)習(xí)一記憶”機(jī)制
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1000—7695 (2013)17—0186—05
Study on Enterprise Risk Recognition Mechanism Based on Audit Immune System
LU Jiayuan
(Nanjing Audit University，Nanjing 21 1815，China)
l 問題的提出
免疫學(xué)是研究肌體免疫系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與功能的科學(xué)，
包括免疫系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、免疫系統(tǒng)對自體與異體
的識別及應(yīng)答、免疫系統(tǒng)對異體的排異效應(yīng)及其機(jī)
制、免疫耐受的誘導(dǎo)、維持、破壞及其機(jī)制等 。
到目前為止，國內(nèi)外學(xué)者將免疫學(xué)理論與其他領(lǐng)域
相結(jié)合，先后形成了人工免疫系統(tǒng)、組織免疫系統(tǒng)
和審計免疫系統(tǒng)等幾個新的研究領(lǐng)域 。二十世紀(jì)
八十年代，F(xiàn)armer等人率先提出免疫網(wǎng)絡(luò)學(xué)理論，
首次探討了免疫系統(tǒng)與人工智能方法的聯(lián)系，從而
開創(chuàng)了人工免疫系統(tǒng)的研究 J。目前，人工免疫系
統(tǒng)已在系統(tǒng)異常檢測、數(shù)值優(yōu)化、模式識別、故障
診斷等領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用 。j。在組織免疫系統(tǒng)
研究領(lǐng)域，Holyoak、Hesket等認(rèn)為，組織免疫力體
現(xiàn)了組織對外界環(huán)境變化相適應(yīng)的一種專長 ；
國內(nèi)學(xué)者呂萍、王以華等利用免疫學(xué)研究成果研究
了企業(yè)的適應(yīng)性問題，并對組織免疫的理論基礎(chǔ)、
運(yùn)行機(jī)制及相關(guān)影響因素進(jìn)行了科學(xué)闡釋? ；程
國平等利用免疫學(xué)研究成果對企業(yè)免疫系統(tǒng)應(yīng)答機(jī)
制進(jìn)行了相關(guān)研究 ；許暉等借鑒組織免疫思想，
以科技型中小企業(yè)為研究對象，對企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)
理及模型進(jìn)行了研究¨ 。在審計免疫系統(tǒng)研究領(lǐng)
域，2007年，國家審計署劉家義審計長在全國審計
工作會議上首次提出了審計免疫系統(tǒng)論，他認(rèn)為
“審計本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的‘免疫系
統(tǒng)”IlH J。之后，學(xué)術(shù)界對審計免疫系統(tǒng)的功能、理
論的本質(zhì)以及相關(guān)應(yīng)用等方面進(jìn)行了廣泛的探討，
并取得了許多成果¨ 。
企業(yè)作為一個組織嚴(yán)密的系統(tǒng)，其生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)
境與生物體生存的自然環(huán)境極其相似，充滿著復(fù)雜
性和多變性。如果把企業(yè)看作一個生物體，把企業(yè)
生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境看作是生物體的生存環(huán)境，則企業(yè)在
生產(chǎn)經(jīng)營活動中所遭遇的各種風(fēng)險因素相當(dāng)于企業(yè)
的“異體”，而內(nèi)部審計就好比是企業(yè)的免疫系
統(tǒng)¨ 。在這樣一個背景下研究企業(yè)對風(fēng)險的免疫識
收稿日期：2012—11—27，修回日期：2013—02—04
基金項(xiàng)目：教育郎人文社科項(xiàng)目“企業(yè)內(nèi)部審計‘免疫’調(diào)節(jié)機(jī)制研究” (12YJA630082)
m E ．三j u Ⅱ 一
一 一 峨 l一 ： 一
訕． ．萋 =莒
一．m～ ～一 ．一．～一．～協(xié) 一m～ 一
．b a t _f差 ．n
一一∞ 一．一一． 一一一
盧加元：企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制研究—— 基于審計免疫論視角 187
別及其工作機(jī)制，對于揭示企業(yè)內(nèi)部審計的“經(jīng)濟(jì)
衛(wèi)士”功能、保證企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)
實(shí)意義。但是，我們發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)外學(xué)者針對這
方面的研究還鮮見文獻(xiàn)報道。另一方面，從審計免
疫系統(tǒng)論的研究現(xiàn)狀看，由于審計免疫系統(tǒng)是我國
審計界就審計功能定位提出的一種全新理論，在國
外尚無相關(guān)的理論研究 。國內(nèi)學(xué)者的研究大多將
免疫學(xué)有關(guān)原理引入到國家審計領(lǐng)域，針對企業(yè)內(nèi)
部審計研究的文獻(xiàn)很少見?？傮w而言，目前對審計
免疫系統(tǒng)的研究尚處于起步階段¨ 。鑒于此，本文
嘗試借鑒免疫學(xué)的有關(guān)原理，從審計免疫系統(tǒng)論視
角對企業(yè)風(fēng)險的識別機(jī)制進(jìn)行分析，以此來豐富和
完善審計免疫理論的研究，旨在幫助企業(yè)提高在復(fù)
雜環(huán)境中的生存能力。
2 企業(yè)風(fēng)險
所謂企業(yè)風(fēng)險，是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中
遇到的諸多不確定性。企業(yè)風(fēng)險有多種表現(xiàn)形
式 。從企業(yè)內(nèi)部審計視角看，企業(yè)風(fēng)險的類型可
以有兩個劃分維度：從內(nèi)部審計的組織邊界看，可
以分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險；從風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部審
計造成的效果看，可以分為有益風(fēng)險和有害風(fēng)險。
如圖1所示。
外部風(fēng)險
內(nèi)部風(fēng)險
內(nèi)部審計 法律、機(jī)構(gòu)、職能
環(huán)境改善 等各種阻礙和沖擊
內(nèi)部審計 審計意識、方法、
改革創(chuàng)新 規(guī)范等缺陷與不足
有益風(fēng)險 有害風(fēng)險
圖l 企業(yè)風(fēng)險類型劃分
外部風(fēng)險主要指來源于企業(yè)內(nèi)部審計組織的外
部，影響內(nèi)部審計功能、職責(zé)等發(fā)揮的因素，包括：
(1)法律法規(guī)因素，如當(dāng)前指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的法
律法規(guī)尚不完善，立法存在滯后現(xiàn)象，致使審計過
程中遇到新情況、新問題時出現(xiàn)無法可依、難以定
性的風(fēng)險。(2)機(jī)構(gòu)設(shè)置因素，如不少企業(yè)內(nèi)部審
計部門獨(dú)立性不夠，致使內(nèi)部審計屈服于經(jīng)營者長
官意志，從而大大降低審計的公正性、客觀性。(3)
審計職能變化，如現(xiàn)代企業(yè)制度要求內(nèi)部審計從傳
統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)為效益審計、管理審計、風(fēng)險審計、
投資審計等，使得內(nèi)部審計在審計對象、審計內(nèi)容
等方面的風(fēng)險大大增加。(4)技術(shù)環(huán)境變化，如隨
著計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營
管理中被廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)架構(gòu)的日趨復(fù)雜使內(nèi)
部審計在審計環(huán)境、審計目標(biāo)、審計證據(jù)的獲取等
方面面臨新的挑戰(zhàn)。(5)文化因素，包括董事會的
道德氛圍、企業(yè)道德環(huán)境、員工價值準(zhǔn)則、行為規(guī)
范等，這對內(nèi)部審計功能的認(rèn)知、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、任務(wù)
安排、實(shí)施效果等都會產(chǎn)生潛移默化的影響，是一
種比較隱蔽的外部有害風(fēng)險。
內(nèi)部風(fēng)險主要指來源于企業(yè)內(nèi)部審計組織的內(nèi)
部，影響內(nèi)部審計功能、職責(zé)發(fā)揮等的因素，包括：
(1)風(fēng)險意識不強(qiáng)，如部分審計人員簡單地認(rèn)為內(nèi)
部審計僅是奉命行事、履行手續(xù)而已，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的
要求來安排工作，不會出大問題，致使審計職責(zé)無
法有效履行。(2)審計規(guī)范性不夠，表現(xiàn)在審計取
證隨意性大、所取審計證據(jù)的證明力不夠、發(fā)現(xiàn)問
題得不到及時全面整改等。(3)審計范圍不夠全面．
表現(xiàn)在不能對企業(yè)從遵守法律法規(guī)到企業(yè)經(jīng)營決策、
經(jīng)濟(jì)過程等全方位進(jìn)行審計，使得許多環(huán)節(jié)的風(fēng)險
未能予以充分揭示。(4)知識結(jié)構(gòu)不合理，如不少
審計人員掌握的專業(yè)知識大多局限于財稅方面，缺
乏在IT環(huán)境下執(zhí)行IT審計所需要的相關(guān)技能，“進(jìn)
不了電子門，打不開電子賬”現(xiàn)象比較普遍。(5)
審計方法落后，如不少員工還習(xí)慣于傳統(tǒng)手工審計
模式下的經(jīng)驗(yàn)和判斷抽樣方法，而不會或不習(xí)慣運(yùn)
用IT技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計模型等先進(jìn)的方法，致
使審計主觀判斷色彩比較重，而且還容易遺漏重大
事項(xiàng)。
內(nèi)部的有益風(fēng)險可以看作企業(yè)內(nèi)部審計改革的
內(nèi)在要求，有激勵企業(yè)內(nèi)部審計改革與創(chuàng)新的作用；
外部的有益風(fēng)險可以看作內(nèi)部審計改革的外部機(jī)會，
有改善內(nèi)部審計外部環(huán)境的作用。內(nèi)部的有害風(fēng)險
如同人體的腫瘤，會阻礙內(nèi)部審計功能和職責(zé)的發(fā)
揮；而外部有害風(fēng)險則對企業(yè)內(nèi)部審計形成阻礙和
沖擊，如同侵害人體的病毒。內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)如
果不能對這些有害風(fēng)險加以揭示，最終將影響企業(yè)
的健康發(fā)展。
3 企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制
3．1 免疫識別與企業(yè)風(fēng)險識別
免疫學(xué)中，免疫是指生物體對自體與異體的識
別并消除的能力?。抗原(Antigen，Ag)則是一類
能誘導(dǎo)免疫系統(tǒng)產(chǎn)生免疫應(yīng)答的物質(zhì)，如病毒、腫
瘤等¨J。當(dāng)生物體遭受抗原刺激時，免疫系統(tǒng)能夠
及時識別出自體和異體，這個過程稱為免疫識別；
然后，免疫系統(tǒng)會產(chǎn)生一系列的免疫反應(yīng)(免疫應(yīng)
答)，進(jìn)而使生物體產(chǎn)生免疫力，最終抑制或清除異
體?？梢姡庖咦R別是免疫系統(tǒng)發(fā)揮免疫作用、保
障機(jī)體正常狀態(tài)的基礎(chǔ)，在保證生物體適應(yīng)生存環(huán)
境、確保肌體健康方面有著十分重要的意義。
企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)體，在其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中必
然會遇到各種因素的干擾。如果將企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行
過程中受到的諸多干擾看作是企業(yè)的“抗原”，這些
“抗原” 因素中一定包含有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的
“自體”(無害)因素，也會有不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動
的“異體” (有害)因素。由于“內(nèi)部審計作為企
188 盧加元：企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制研究——基于審計免疫論視角
業(yè)的一個獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)，能時刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)
境發(fā)生的變化，并能及時評價應(yīng)對策略的規(guī)范性和
有效性” 卜歿 ；同時，“內(nèi)部審計不僅能在第一時間
感知企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，還能揭示企業(yè)經(jīng)
營管理的薄弱環(huán)節(jié)”ll ”J。由此可見，內(nèi)部審計具
備識別“自體”和“異體” 的功能，因而，內(nèi)部審
計從本質(zhì)上講就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的免疫系統(tǒng)。從這
個角度看，所謂企業(yè)風(fēng)險識別，就是指內(nèi)部審計對
企業(yè)各類干擾進(jìn)行“自體”(無害)與“異體”(有
害)識別，并建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的過程。這為我
們研究企業(yè)風(fēng)險免疫識別及其工作機(jī)制提供了理論
基礎(chǔ)和有力的啟示。
3．2 企業(yè)風(fēng)險識別過程
生物體免疫系統(tǒng)的免疫識別是由抗原觸發(fā)的，
而企業(yè)風(fēng)險識別則是由企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境中蘊(yùn)
藏的各類風(fēng)險(=F擾)所觸發(fā)，因此，企業(yè)內(nèi)部審
計要對經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(干擾)保持敏
感和持續(xù)的關(guān)注 、下面，從審計免疫論視角對企業(yè)
風(fēng)險識別過程進(jìn)行說明。
當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動遭遇風(fēng)險，即遭遇“抗原” 刺
激時，審汁人員根據(jù)“抗原’刺激所產(chǎn)生的現(xiàn)象
(癥狀)，對企業(yè)“抗原” 進(jìn)行特征分析，為后續(xù)風(fēng)
險識別和評估做好準(zhǔn)備；然后，審計人員根據(jù)法律
法規(guī)、知識經(jīng)驗(yàn)、審計方法和工具等，對企業(yè)“抗
原” 的類型、危害等進(jìn)行進(jìn)一步識別和評估，最終
形成企業(yè)“抗原” 庫(風(fēng)險列表)，為今后企業(yè)實(shí)
施免疫應(yīng)答(風(fēng)險應(yīng)對措施)做準(zhǔn)備。這就是企業(yè)
風(fēng)險識別的全過程，如圖2所示。
圖2 審計免疫論視角下的企業(yè)風(fēng)險識別過程
與圖2相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險識別流程描述如下：
(1)企業(yè)遭遇“抗原” 刺激(風(fēng)險干擾)。
(2)審計人員利用“風(fēng)險庫” 對“抗原”進(jìn)行
分析。如果識別出人侵“抗原”為“自體” (合法、
合規(guī)行為或不影響企業(yè)正常運(yùn)營的行為)，則轉(zhuǎn)入第
(3)步；否則，進(jìn)入第(4)步。
(3)不需要進(jìn)行風(fēng)險控制，企業(yè)正常運(yùn)營。
(4)識別出“抗原” 為“異體”，則評估其危
害性；然后，轉(zhuǎn)入風(fēng)險處理階段；最后，抑制／消除
風(fēng)險。對一時無法確認(rèn)的可疑“抗原”，進(jìn)入第
(5)步。
(5)通過討論、協(xié)商、會診等專家知識工程機(jī)
制，對可疑“抗原” 進(jìn)行進(jìn)一步識別。如果確認(rèn)是
一個新的風(fēng)險，則轉(zhuǎn)入第(4)步；否則，轉(zhuǎn)入第
(3)步。
(6)對確認(rèn)的新風(fēng)險進(jìn)行特征和危害分析(特
征提呈)，同時更新風(fēng)險庫。
至此，企業(yè)風(fēng)險識別的流程結(jié)束。企業(yè)風(fēng)險識
別流程如圖3所示。
更
新
風(fēng)
險
特
征
庫
圖3 企業(yè)風(fēng)險識別流程
需要注意的是，圖3中所提及的風(fēng)險庫是標(biāo)識
企業(yè)若干風(fēng)險特征的典型案例集合，包括企業(yè)風(fēng)險
產(chǎn)生的歷史背景、作用條件、對企業(yè)的危害形式及
影響程度，等等。風(fēng)險庫來源于審計實(shí)踐、專家知
識工程等，對于企業(yè)在今后的經(jīng)濟(jì)活動中及時感知
和識別風(fēng)險有著十分重要的意義。
3．3 企業(yè)風(fēng)險識別的“學(xué)習(xí)一記憶” 機(jī)制
生物體免疫系統(tǒng)的免疫識別具有“學(xué)習(xí)一記憶”
功能，即當(dāng)抗原初次入侵生物肌體時，生物體免疫
系統(tǒng)一時無法及時識別它們，但在抗原的不斷刺激
下，生物肌體內(nèi)部產(chǎn)生出新的抗體，最終完成對初
次入侵抗原的識別、應(yīng)答、直至將抗原消除；當(dāng)抗
原被消除后，在生物肌體內(nèi)總存有一定數(shù)量的抗體
(記憶細(xì)胞)，當(dāng)同類抗原再次入侵肌體的時候，記
憶細(xì)胞會根據(jù)抗原特征進(jìn)行快速匹配，在比初次識
別短得多的時間內(nèi)對入侵抗原進(jìn)行有效識別 。 。
這就是生物體免疫系統(tǒng)的“學(xué)習(xí)一記憶”機(jī)制。
從審計免疫論角度看，企業(yè)風(fēng)險識別也有類似
免疫識別
盧加元：企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制研究——基于審計免疫論視角 189
的“學(xué)習(xí)一記憶” 機(jī)制。由于企業(yè)面對的社會、經(jīng)
濟(jì)環(huán)境以及市場情況復(fù)雜，新情況、新問題不斷出
現(xiàn)，內(nèi)部審計不可能感知和識別所有的風(fēng)險。對于
首次入侵企業(yè)的風(fēng)險(抗原)，審計人員會花費(fèi)相當(dāng)
的時間和精力對這類風(fēng)險進(jìn)行取證、分析、研究，
最終完成對新風(fēng)險(抗原)的識別、應(yīng)答。在這過
程中，審計人員通過組織學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流、專家知
識工程等形式，最終產(chǎn)生類似于生物體新記憶抗體
的風(fēng)險特征庫等，而且，這些新記憶抗體(風(fēng)險特
征庫)會被保留在企業(yè)內(nèi)部并為整個組織所共享，
當(dāng)企業(yè)今后遭遇同類風(fēng)險的時候，內(nèi)部審計會根據(jù)
該風(fēng)險的特征庫，在比初次識別短得多的時間內(nèi)完
成對該風(fēng)險的識別，并能快速提出風(fēng)險應(yīng)對的措施
(風(fēng)險處理)。這就是企業(yè)風(fēng)險識別的“學(xué)習(xí)一記
憶” 機(jī)制，如圖4所示。企業(yè)風(fēng)險識別的“學(xué)習(xí)一
記憶”機(jī)制對于企業(yè)不斷適應(yīng)外部不斷變化的復(fù)雜
環(huán)境有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
圖4 企業(yè)風(fēng)險識別的“學(xué)習(xí)一記憶”機(jī)制
4 企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制對構(gòu)建審計免疫系統(tǒng)的啟示
4．1 更新觀念，樹立科學(xué)的審計理念
企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制能很好地詮釋內(nèi)部審計作為
企業(yè)組織識別“抗原” (風(fēng)險)入侵的過程和工作
機(jī)理。這要求審計人員及時更新觀念，樹立科學(xué)的
審計理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方法和方式，以科學(xué)發(fā)
展觀為指導(dǎo)，從宏觀層面來認(rèn)識內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)，
感知風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，這是促進(jìn)企業(yè)健
全機(jī)能的職責(zé)所在；并從全局角度對內(nèi)部審計工作
的對象、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、方法手段等進(jìn)行分析和研究，
實(shí)現(xiàn)以財務(wù)審計為主向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?、由“?
關(guān)型審計” 向“管理型審計” 的職能轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)加
強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警和防范，以便及時發(fā)現(xiàn)隱患
使審計免疫系統(tǒng)的預(yù)防功能得到充分發(fā)揮。
4．2 工作重心前移，適時調(diào)整審計工作內(nèi)容
企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制要求審計人員在審計實(shí)踐中
將工作重心前移，調(diào)整與審計免疫系統(tǒng)要求不相適
應(yīng)的工作內(nèi)容。為此，一是關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外
部環(huán)境，包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、
所處行業(yè)等，要由過去僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理拓展到
關(guān)注外部環(huán)境的變化，并對外部環(huán)境的變化深入研
究，以便及早感知風(fēng)險；二是高度關(guān)注企業(yè)經(jīng)營中
的內(nèi)部風(fēng)險，如一些企業(yè)存在自主創(chuàng)新能力脆弱、
產(chǎn)品單一、市場定位不清等問題，這些都將成為阻
礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險點(diǎn)。審計人員有必要提前
介入、重點(diǎn)關(guān)注，及時分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)
實(shí)風(fēng)險和潛在風(fēng)險，積極主動地向決策者提供化解
風(fēng)險的意見和建議，只有這樣才能充分發(fā)揮免疫防
御功能。
4．3 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高識別“自體” 與“非體” 能力
企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制的核心內(nèi)容是內(nèi)部審計對企
業(yè)所受的各類干擾中的“自體” 與“異體”進(jìn)行有
效識別。這要求審計人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對企業(yè)
所受風(fēng)險的識別能力。目前多數(shù)審計人員知識結(jié)構(gòu)
比較單一，知識更新慢，基本技能不足，不能較好
地適應(yīng)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的需要。為此，要加大對
現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度，既要加強(qiáng)對審計專業(yè)知識、
相關(guān)業(yè)務(wù)知識和計算機(jī)知識的學(xué)習(xí)，又要培養(yǎng)對企
業(yè)經(jīng)營管理情況和風(fēng)險狀況進(jìn)行綜合評價分析的能
力；另一方面， 由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多變，內(nèi)部審計
應(yīng)當(dāng)充分利用對本單位業(yè)務(wù)熟悉、政策變化掌握及
時的優(yōu)勢，通過組織學(xué)習(xí)和研討，實(shí)現(xiàn)對新情況下
可能出現(xiàn)的新問題、新風(fēng)險進(jìn)行“自體” 與“異
體” 的主動識別。
4．4 固化成果，形成免疫“記憶力”
企業(yè)風(fēng)險識別的“學(xué)習(xí)一記憶”機(jī)制可很好地
幫助企業(yè)形成免疫“記憶力”。為此，企業(yè)內(nèi)部審計
部門要改進(jìn)工作方式，加強(qiáng)與企業(yè)各部門之間的合
作，做好對審計成果進(jìn)行收集整理、加工提煉，對
典型案例以及危害性進(jìn)行分析、總結(jié)和通報工作；
對以前審計中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并通報的風(fēng)險，除了要求相
關(guān)部門有針對性地建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度外，
還可以通過跟蹤審計的方式，對審計所發(fā)現(xiàn)的問題
逐一檢查改進(jìn)情況，統(tǒng)計相關(guān)部門對審計問題的改
進(jìn)率，并形成專項(xiàng)的審計跟蹤報告；對改進(jìn)不力或
不斷出現(xiàn)的類似風(fēng)險則需要開展專項(xiàng)審計，研究問
題發(fā)生的深層次原因與解決方法，并將成果固化，
為今后有效識別風(fēng)險類型提供參考。
5 結(jié)束語
現(xiàn)代企業(yè)正面對日趨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境。隨著
市場競爭激烈及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)傳統(tǒng)的外延
式發(fā)展模式難以承受住經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所帶來的沖擊，
在如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要能更快更準(zhǔn)確地
對內(nèi)外部環(huán)境的變化做出快速反應(yīng)，企業(yè)風(fēng)險識別
就是保證企業(yè)快速感知內(nèi)外部環(huán)境所蘊(yùn)藏的各類風(fēng)
要酉—譬^霞一
19O 盧加元：企業(yè)風(fēng)險識別機(jī)制研究——基于審計免疫論視角
險，并為企業(yè)及時應(yīng)對風(fēng)險做好鋪墊的一種科學(xué)機(jī)
制，也是企業(yè)走內(nèi)涵式發(fā)展模式的必然之路。
本文借鑒組織免疫系統(tǒng)和審計免疫論的有關(guān)研
究成果，通過對企業(yè)風(fēng)險類型的分析，分析了生物
學(xué)免疫識別和企業(yè)風(fēng)險識別的相似性，系統(tǒng)研究了
企業(yè)風(fēng)險識別的過程以及“學(xué)習(xí)一記憶” 機(jī)制，并
在此基礎(chǔ)上對當(dāng)前構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)提出
了幾點(diǎn)啟示。本文進(jìn)一步完善審計免疫系統(tǒng)論的研
究，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能與職責(zé)，增強(qiáng)企業(yè)
自身的風(fēng)險感知能力，使得審計免疫系統(tǒng)的相關(guān)理
論真正服務(wù)于實(shí)踐，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展等方
面起到促進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]錢曼．免疫學(xué)原理與技術(shù)[M]．北京：高等教育出版社，2011
[2]程國平，張劍光，徐新．企業(yè)免疫系統(tǒng)的應(yīng)答機(jī)制研究[J]．中
國地質(zhì)大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2011(2)：120—124
[3]J D FARMER，N H PACKARD，A S PERELSON．The immune systen，
adaptation，and machine learning [J]． Physica，1986
(22D)：187—204
『4]L N DE CASTRO．J TIMMIS．Artificial immune system：A new COB—
putational intelligence approach [M]． Berlin：Spinger—Verlag，
2002
[5]G NICOSIA，F(xiàn) CAST1GLIONE，S MOTTA．Pattern recognition by
prima~ and secondary response of an artificial immune system [J]．
Theory in Biosciences，2001，120 (2)：93—106
[6]D DASGUPTA，Y CAO，C YANG．An imnmnogenetic approach to
spectra recogn ition， in proc． int． conf． genetic and evo1． comput．
conf．[J]．Orlando，F(xiàn)L，1999 (7)：149—155
[7]P J C BRANCO，J A DENTE，R V MENDES．Using immunology
principle for fault detection [J]．IEEE Transactions on Industrial E—
leetronics，2003，5O (2)：362—373
[8]K J HOLYOAK，P THAGAND．Mental leaps analogy in creative
thought[M]．Cambridge：MIT Press，1995
[9]B HESKETH，A NEAL．Technplogy and performance[M]／／D R
HGEN， PULAKOS． Th e changing nature of perform ance． San Fran —
cisco：Jossey—Bass，1999
[1O]D BRASS J．A social network perspective on human resources man—
agement[M]／／G R FERRIS．Research in personnel and human
resources management． Greenwich CT：JAI Press，1995：39—79
[11]呂萍，王以華．基于組織免疫視角的企業(yè)適應(yīng)性研究[J]．科
研管理，29 (1)：164—170
[12]呂萍，王以華．組織免疫行為和機(jī)制研究[J]．管理學(xué)報，6
(5)：607—614
[13]許暉，紀(jì)春禮，李季，等．基于組織免疫視角的科技型中小企
業(yè)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)理研究[J]．管理世界，2011(2)：142—154
[14]劉家義．樹立科學(xué)審計理念發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)” 功能
[J]．求是，2009(10)：28—30
[15]陸曉暉．審計“免疫系統(tǒng)” 功能論的意義[J]． 審計研究，
2009 (6)：17—21
[16]王愛國．審計本質(zhì)的新思考——兼談審計“免疫系統(tǒng)”論[J]．
會計之友，2011(6)：l0一l3
[17]何敬，周鑫．國家審計免疫應(yīng)答機(jī)制及其應(yīng)用[J]．審計與經(jīng)
濟(jì)研究，24 (3)：14—2O
[18]林曉蘋．基于免疫系統(tǒng)視角對內(nèi)部審計功能及實(shí)現(xiàn)途徑的重構(gòu)
[D]．杭州：浙江工商大學(xué)，2010
[19]趙麗芳，張偉．企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計—— 風(fēng)險管理活動(系
統(tǒng))的再確認(rèn)與咨詢[J]．會計之友，2011(4)：46—49
[20]張淑貞．內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施研究[D]．濟(jì)南：山
東經(jīng)濟(jì)學(xué)院，2011
[21]劉莉莉．內(nèi)部審計的基本職責(zé)應(yīng)當(dāng)是服務(wù)[J]． 山西財稅，
2008 (12)：25
[22]盛芳．公司治理與內(nèi)部審計的職責(zé)[J]．財會研究，2011
(14)：68—69
[23]徐群叁，孫玉娟，徐邦海 基于免疫學(xué)習(xí)的文件污染防治機(jī)制
研究[J]．計算機(jī)工程與應(yīng)用，2009，45(33)：90—92，95
作者簡介：盧加元(1967一)，
技術(shù)與網(wǎng)管中心主任，副教授，
風(fēng)險管理與控制。
男，江蘇揚(yáng)州人，南京審計學(xué)院教育
博士，主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)信息化、

網(wǎng)友評論 more

綜合安全論文最新內(nèi)容

04-10

安全生產(chǎn)無小事企業(yè)…

09-21

安全措施在大型起重船…

09-20

網(wǎng)絡(luò)安全的現(xiàn)狀分析和…

06-12

大型場所安全監(jiān)控系統(tǒng)…

05-04

服務(wù)器虛擬化安全措施…

04-23

風(fēng)險社會與風(fēng)險治理

04-23

風(fēng)險投資的風(fēng)險防范及…

03-25

試論危巖穩(wěn)定性評價與…

綜合安全論文熱點(diǎn)內(nèi)容

267121

淺談如何做好安全生…

141369

淺析安全生產(chǎn)管理措…

94663

淺析安全生產(chǎn)管理的…

65812

淺談安全生產(chǎn)監(jiān)督管理

65350

淺析安全生產(chǎn)事故頻…

55785

網(wǎng)絡(luò)安全存在的問題…

49778

淺析安全生產(chǎn)監(jiān)管工…

35788

淺談安全生產(chǎn)風(fēng)險管…

相關(guān)內(nèi)容

P50-1／9 木枕復(fù)交道岔風(fēng)…

游樂園安全風(fēng)險識別與評估

井下作業(yè)風(fēng)險識別與控制

公司風(fēng)險識別與評估規(guī)范

HSE風(fēng)險識別與評估程序

創(chuàng)想安科網(wǎng)站簡介會員服務(wù)廣告服務(wù)業(yè)務(wù)合作提交需求會員中心在線投稿版權(quán)聲明友情鏈接聯(lián)系我們